日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备每天晚上都要弄我，天天晚上想弄我怎么办、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内部(bù)控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存(cú每天晚上都要弄我，天天晚上想弄我怎么办n)在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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