日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质(zhì三件套是哪三件)量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报(bào)价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的(de)所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师(三件套是哪三件shī)事务(wù)所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会三件套是哪三件计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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