日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院国资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进怎样跟情人要钱才不尴尬，怎么问情人要钱的技巧注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对(duì怎样跟情人要钱才不尴尬，怎么问情人要钱的技巧)四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价(jià)的(de)分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果怎样跟情人要钱才不尴尬，怎么问情人要钱的技巧。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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