日前(qián)，财政部(b作出指示和做出指示区别在哪，作出指示还是做出ù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完(wá作出指示和做出指示区别在哪，作出指示还是做出n)成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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