日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任(rèn)有(yǒu)待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采姝妤怎么念，姝妤字怎么读音是什么用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文姝妤怎么念，姝妤字怎么读音是什么件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变姝妤怎么念，姝妤字怎么读音是什么动较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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