日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会一二大写字怎么写千，大写的壹贰叁到十公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业范围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　一二大写字怎么写千，大写的壹贰叁到十　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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