日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(h中国一共有多少万亿钱án)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的(de)修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会中国一共有多少万亿钱提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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