日前(qián)，财政部会(huì)计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号抓一只啄木鸟犯法吗，杀死一只啄木鸟判几年文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不得以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。 抓一只啄木鸟犯法吗，杀死一只啄木鸟判几年

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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